הירת אוראל, מחירי העברה וחקירות מיוחדות במיסוי, מנהלת בכירה בחברת מזר דנגה, חברת מס, ראיית חשבון, ביקורת וייעוץ, נותנת ייעוץ בנושא מחירי העברה, שבדרך כלל נוסדה למציאת פתרונות לכל בעיה ומשחקת תפקיד מרכזי בהתאגדות ו מימד בינלאומי של סטארט-אפים עם פוטנציאל צמיחה מהיר, הוא כתב.
מהו תמחור העברה?
תמחור העברה הוא חקיקת מס המבוססת על גישת ה-OECD, המבוססת על עקרון "Arm's Length Principle", המבוסס על תמחור עסקאות בין חברות בקבוצה בהתאם לתרומתן לקבוצה. הרגישות של מינהלי המס למניפולציה מכוונת של התמחור בקרב חברות רב לאומיות על ידי חברות הקבוצה ולשחיקת בסיס המס של המדינות גוברת מיום ליום.
למרות שסטארט-אפים הם עובדה בחיי המסחר של היום, הם מתמודדים עם בעיות כמו הון, משקיעים ולחץ עלויות. מצד שני, היא יכולה לתפוס מגמת צמיחה מהירה מאוד עם ההשקעות המתקבלות ויכולה לפעול ביותר ממדינה אחת במהירות. לדברי היירת אוראל, מנהלת בכירה של מחירי העברה וחקירות מיוחדות בחברת מס, ראיית חשבון, ביקורת וייעוץ. Mazars Denge, במחקרי Due Diligence, חברות צריכות ליצור מודלים חזקים (איתנים) של תמחור העברה עם יועצים מנוסים על מנת לא להיתקל בסיכון מס שעלול להפריע להשקעות או להתמודד עם רשויות המס במדינות בהן הן פועלות בעתיד.
3 סוגיות חשובות לסטארט-אפים כדי להימנע מסיכוני מס
1. שלב השקעות SEED
לראשונה, סטארטאפים מופיעים בפני משקיעים מוסדיים בסבב זה. מסיבה זו, זה נחשב לשלב שבו נקבע עתיד המיזם. בשלב זה, אם מתבצעת השקעה בחברה על ידי משקיע תאגידי ונכון, ההסתברות למיזם מוצלח בתקופות הבאות עולה. עם זאת, סטארטאפים חייבים לעמוד בתנאים רבים על מנת לקבל השקעה ממשקיעים מוסדיים או זרים. אחד התנאים החשובים מבין אלה הוא מעבר מוצלח של החברות בבחינות המיוחדות שאנו מכנים "גילוי נאות". על מנת לצאת בהצלחה מתהליכי בדיקת נאותות פיננסית ומס, סטארט-אפים צפויים למזער את סיכוני המס שלהם לפני ובמהלך שלב ה-Seed. בהקשר זה, תמחור העברה הוא אחד מבעיות המס הטכניות ביותר.
על סטארטאפים לשקול את הנושאים הבאים על מנת ליצור מודל תמחור העברה בהתאם למודל העסקי הנוכחי והפוטנציאלי לצמיחה של החברה ולהימנע מסיכוני מס.
1.1. ניתוח שרשרת ערך ותפיסת יצירת ערך
במובן הבסיסי שלו, ניתן להגדיר את המושג "ערך מוסף" כהבדל בין ערך התשומות לערך התפוקות. למרות שהרעיון נראה פשוט וקל ליישום בסגנון הייצור המסורתי, קשה לקבוע את שרשרת הערך, במיוחד בתהליכי ייצור המורכבים ממרכיבים בעלי ערך מוסף גבוה. חברות כיום פועלות בעיקר במדינות שונות ברחבי העולם, לוקחות על עצמן סיכונים גבוהים, מציבות ומיישמות יעדים אסטרטגיים, יוצרות צוותים מיוחדים מרחבי העולם, ומפתחות כוח שוק ומיקוח מעבר לרוב האנשים. תהליך יצירת ערך ללא הגדרה ספציפית, ניתוחי תמחור העברה תוך יישום הנחיות ה-OECD עשויים להסיק שרוב הערך המוסף מופק במחלקות מו"פ ושיווק, וערך מועט מיוחס לפונקציות הארגוניות. מסיבה זו יש לקחת בחשבון איזו חברה נוטלת על עצמה את פונקציות הערך המוסף במנגנוני תמחור העברה שניתן ליצור בעסקאות הקשורות בין חברות הקבוצה. במקביל לפונקציות האמורות, צפויות חברות קבוצתיות שלוקחות סיכונים ובעלות נכסים מוחשיים ולא מוחשיים משמעותיים להרוויח תשואות גבוהות יותר מחברות אחרות.
נושא נוסף שיזמים צריכים לשקול הוא ש"חברות דואר/חברות מעטפת" הן כעת נחלת העבר, הודות לתוכניות הפעולה BEPS (שחיקת בסיס ושינוי רווחים) המיושמות בהנהגת מדינות ה-OECD וה-G20. בשיטות הישנות, חברות הצליחו להקים חברות שלטים במדינות הנקראות מקלטי מס ולהקצות עסקאות הקשורות לחברות אלו. עם זאת, בעולם שלאחר ה-BEPS, מבנים מלאכותיים כאלה החלו לדעוך לתוך ההיסטוריה והסיבות המסחריות-כלכליות שלהם (Substance) החלו להיות מוטלות בספק במונחים של חברות מבוססות ועסקאות איתן. לכן, סטארטאפים צריכים להתייחס לנושא מזוויות רבות בעת הקצאת חברות שיוקמו בחו"ל ועסקאות נלוות למימוש עם חברות אלו.
1.2. יצירה ובעלות על זכויות בלתי מוחשיות
על פי מדריך תמחור ההעברה של ה-OECD (Guide), זכויות בלתי מוחשיות מוגדרות כנכסים בבעלות ובשימוש מסחרי, שניתן להעבירם על ידי אדם עצמאי ומתומחרים באופן דומה, למרות שהם אינם נכסים פיזיים או פיננסיים. על פי ההנחיות, הוא קובע כי כדי שנכס ייחשב כזכות בלתי מוחשית, אין צורך לרשום אותו או לכלול אותו במאזן החברות. על פי תכנית הפעולה, הבעלות החוקית על הזכות הבלתי מוחשית של החברה תהיה. לא מספיק כדי שהם יקבלו חלק מהזכות הבלתי מוחשית הקשורה. בהתאם לכך, הפונקציות הנלקחות, הסיכונים שנוצרו והנכסים המשמשים בין הצדדים הקשורים חשובים בקביעת ערך אורך היד שיושם בהעברת זכויות בלתי מוחשיות בין צדדים קשורים. , לשימוש.
המאפיין המשותף של סטארטאפים הוא שהם מנסים למתג לצמיחה מהירה באמצעות התשתית הטכנולוגית. מכיוון שזכויות בלתי מוחשיות כגון סימני מסחר, פטנטים וידע מפותחים ובבעלות באיזו מדינה חשובה, יש לנתח פונקציות של DEMPE ובאיזה מדינה יש לנתח את הבעלות על הזכות הבלתי מוחשית. אחרת, יש לזכור כי עסקאות הקשורות לשימוש בזכויות לא מוחשיות שיוקמו בין חברות הקבוצה עשויות להוות סיכון מס. בעת הקמת מנגנוני תמחור העברה הקשורים לזכויות בלתי מוחשיות, סטארט-אפים צריכים לנקוט בפעולה מבלי להתעלם מכך שכל העסקאות יוטלו בספק בשלבי ההשקעה.
1.3. תפקיד אדם חשוב
תוך כדי ניתוח העסקאות בין חברות הקבוצה מבחינת מחירי העברה, סוגיה חשובה נוספת היא הסוגיה באיזו חברה בקבוצה עובדים המנהלים החשובים, המכונה "פונקציית אנשים משמעותית (SPF)" בספרות. במנהלים חשובים כאן הכוונה לעובדים שיש להם יכולת להשפיע ישירות על מכירת החברה, כמו המייסד, המנכ"ל (לעיתים קרובות המייסד יכול להיות מנכ"ל), CTO, מנהלי שיווק.
סטארטאפים מבוססים בדרך כלל עם מעט מאוד אנשים ויעילים כמו מנהל רעיון וטכני, ומספר העובדים גדל ביחס ישר להיקף העסקאות. למרות שמספר העובדים גדל בהתאם להתפתחות החברה, מספר המנהלים החשובים נשאר בדרך כלל על מספר מסוים. מסיבה זו עולים על הפרק הנושאים של איזו חברה קבוצתית אנשים אלו מעורבים ובאיזה הם משרתים. יש לקחת בחשבון ששינוי של אדם כמו המנכ"ל או ה-CTO יביא לשינויים משמעותיים במבנה תמחור ההעברה הבין-חברתי. אם אנשים אלו משרתים יותר מחברה קבוצתית אחת ומוזכר מודל עסקי משולב, ניתן להשתמש בשיטות חלוקת רווחים בהתאם למבנה העסקה הקשורה בניקוד.
היה הראשון להגיב